申報綜合所得稅時，申報扶養親屬 (如父母、姪子或其他親屬)，可說是最快、最直接的節稅途徑，不過在申報撫養親屬前，需要先搞懂報稅時申報扶養親屬的條件為何，才不會被認定為逃漏稅，之後又要再補稅喔！本篇文章整理了報稅扶養親屬的基本介紹和適用扶養親屬的條件，讓大家可以更清楚 2024 年報稅時申報扶養親屬須留意的注意事項有哪些。
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2024 報稅扶養親屬扣除額和免稅額
所得稅稅基 = 2023 全年綜合所得 ― 薪資特別扣除額 ― 免稅額（ 自己、配偶、符合規定之扶養親屬） ― 〔標準扣除額（ 自己、配偶 ) / 列舉扣除額 （ 自己、配偶、扶養人 ）〕(2 擇 1 ) ― 特別扣除額 （ 自己、受扶養親屬） ― 基本生活費 （ 自己、受扶養親屬 ）
從上面的所得稅稅基計算公式中可以看出，只要多申報扶養親屬，可以增加扣抵所得稅的項目有：
- 免稅額
- 基本生活費差額
- 列舉扣除額 （如：捐贈、保險費、醫藥費等等。）
- 特別扣除額 （如：薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除、教育學費特別扣除、身心障礙特別扣除等等）。
有關 2024 年報稅扶養親屬扣除額和免稅額金額的詳細資訊，請參閱下表：
▼ 2024 年 5 月報稅扶養親屬扣除額和免稅額
| 節稅項目 | 金額 |
| 免稅額 | 70 歲以下：97,000 元 70 歲以上：145,500 元 |
| 薪資特別扣除額 | 207,000 元 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000 元 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 120,000 元 |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 元 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000 元 |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 元 |
| 基本生活費 | 202,000 元 |
2024 報稅扶養親屬條件
申報綜合所得稅時，只要有申報扶養親屬，就可以獲得額外的免稅額和扣抵額，不過，扶養親屬並不是可以隨便申報的喔！報稅時想要申報扶養親屬需要符合一些條件。究竟報稅扶養親屬的適用條件為何？可以先參閱下表。
| 可申報的扶養親屬 | 應具備的相關條件 | 注意事項及備註 |
|
納稅義務人及配偶的直系尊親屬 |
|
兄弟姊妹間通常會有共同扶養的直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中 1 人申報扶養，注意不要重複申報喔！ |
| 子女 |
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年滿 18 歲，只是單純沒工作或所得的話，不符合報稅扶養親屬條件。 |
| 同胞兄弟姊妹 |
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年滿 18 歲者，要附上在學證明或醫師診斷證明。 |
| 其他親屬 |
|
其他親屬指：伯父、叔叔、舅舅、阿姨、姑姑、姪子 (女)、外甥等等。 |
資料來源：中華民國財政部@Facebook
從上表的資訊中可以歸納出，報稅扶養親屬的適用條件有 2 個：年齡和是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力來判斷，就比較不會報錯。
按照稅法的規定，未滿 18 歲的子女，可以作為其父母的「扶養親屬」直接申報，也就是年所得和其父母合併申報，所以在申報時就可以額外獲得免稅額和扣抵額，而年滿 60 歲的直系尊親屬，亦可以直接申報扶養。
※ 雖然現行民法的法定成年年齡是 18 歲，但 2023 年綜合所得稅申報的納稅義務人仍是指滿 20 歲以上者，2024 年報稅時納稅義務人的年齡已經下修至 18 歲。
如果是年滿 18 歲和未滿 60 歲者，想要報稅時以「扶養親屬」身分申報，那就必須符合「無謀生能力」這項條件，而法定的「無謀生能力」，須符合以下 4 種情況之一才可以算：
| 無謀生能力狀況 | 說明 |
| 長期療養或治療 | 因身體/精神/智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作。 |
| 符合長照扣除額資格 | 符合長照扣除額規定，且不能自謀生活或無能力從事工作。 |
| 受監護宣告 | 受監護宣告，尚未撤銷。 |
| 所得太低、身心障礙者 | 所得不超過基本生活費（2024 年報稅為 19.6 萬元）、或領有身心障礙證明或手冊、或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定的病人。（限未滿60 歲直系尊親屬） |
資料來源：中華民國財政部@Facebook
在綜合所得稅報稅實務上，若申報的扶養親屬為「其他親屬」，在條件認定會較嚴苛，相關的注意事項，下面繼續說明。
2024 報稅扶養親屬申報其他親屬注意事項
有同居和扶養事實才可申報扶養親屬
想要申報其他親屬 (如叔叔、伯伯、阿姨、姪子等等) 作為報稅扶養親屬，與納稅義務人同居並有扶養事實是最主要的條件，而這兩項條件要認定，納稅義務人必須提供相關證明文件，而須檢附的相關證明文件可參閱下表：
| 狀況 | 應準備文件 |
| 同戶籍且同居 | ● 其他親屬基本資料（如身分證） ● 關係證明文件（如出生或戶籍證明） ● 扶養事實證明（如匯款證明或公證文件） |
| 不同戶籍且同居 | ● 上述同戶籍的所有文件 ● 扶養切結書 |
按《民法》扶養義務順序，非第一順位難報扶養
民法上扶養義務的順序是：直系血親尊親屬（父母親、祖父母）→直系血親卑親屬（子女）→家屬→兄弟姊妹→家長夫妻之父母→子婦、女婿。
如果不是第一順位的扶養人，在國稅局查核扶養時容易會有疑慮，較常見的情況是，被扶養人的第一順位，即父母親或子女，不屬於法定的「無謀生能力」時，旁系親屬要扶養可能會不予通過。
舉例來說，小美年收入破百萬，為了能夠少繳一點稅，將哥哥大米的 2 個小孩 (姪子) 遷入自己的戶籍中，想在報稅時申報 2 個姪子為自己的扶養親屬，但是，法律上規定 2 個姪子的扶養義務人為大米和其妻子，除非小美能提出哥哥大米和他的妻子都有「無謀生能力」的狀況，如無法提出證明或是大米只是年收入較少，卻也須要申報所得稅，那麼，小美事後仍會被國稅局追稅。
錯誤申報扶養親屬恐有逃漏稅的刑責
有些民眾以為，只要將想申報為扶養親屬的阿姨、伯伯或姪子遷入戶口，或是提供受扶養切結書，就能獲得額外的免稅額和扣抵額，實際上，如果沒有同居，也沒有扶養事實，不僅會被追繳稅款，還可能背上逃漏稅刑責，所以大家一定要特別注意！
由於每個人的狀況會有些許不同，若納稅義務人想申報其他親屬為扶養親屬，建議可以先致電國稅局 (0800-000-321)，確認是否能申報，以及應準備的相關證明文件為何，亦可以上國稅局官網查詢相關資訊。
報税扶養親屬常見問題
哪些人報稅時可以申報為扶養親屬？
直系尊親屬、子女、兄弟姊妹，以及其他親屬等 4 種，有關其各別應符合的條件和注意事項，請參閱內文說明。
申報扶養親屬一定要同居嗎？
不一定，像是父母、祖父母、子女等等，不需要同一戶籍或有同居事實；若是屬於旁系親屬，不需同戶籍，但一定要有同居事實且有扶養事實才可申報扶養。更多關於報稅扶養親屬條件，請參閱文章內文說明。
報稅申報扶養親屬的可以怎麼節稅？
多申報一個扶養親屬，可以獲得以下額外的節稅額度：1. 免稅額。2. 基本生活費差額。3. 列舉扣除額。4. 特別扣除額。詳細資訊請參閱文章內文。
以上為 2024 年綜合所得稅報稅扶養親屬條件、扣除額，以及申報父母、子女和其他親屬 (如叔叔、伯伯、阿姨、姪子或外甥) 的注意事項，提供給需要的大家作參考！
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