【2022免稅額懶人包】特別扣除額、一般扣除額一覽表整理-111年（遺產、扶養、所得⋯）

項目

適用範圍

免稅額金額

12 萬元

與配偶合併申報

24 萬元

項目

列舉扣除額適用範圍

免稅額金額

• 對符合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。
• 指定運動員與捐贈者並無配偶或二親等內血親、姻親關係

• 對符合規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。

捐贈

（現金、實物→ 政府）

• 對政府（土地以外）的捐獻，或有關國防、勞軍、古蹟維護的捐贈，及透過中央主管機關設置的專戶對未指定運動員的捐贈。

例如：
1.現金。
2.實物：如未上市（櫃）公司股票、骨灰（骸）存放設施（納骨塔）等。

捐贈

（土地 → 政府）

以土地對政府的捐贈。

無金額限制。

人身保險費

• 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險（人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內。
• 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費）。

• 每人（以被保險人為計算依據）每年2 萬 4000元。但實際發生的保險費未達 2 萬 4000 元，會就實際發生額全數扣除。
• 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費），得不受金額限制，全數扣除。

醫藥及生育費

• 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。
• 以公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定的會計紀錄完備醫院為限。
• 101/7/6 起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如因身心失能無力自理生活而須長期照護者，附上公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，可依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。

無金額限制。

災害損失

• 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。
• 但有保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除。

核實認列無金額限制。

自用住宅購屋借款利息

（包含以設定地上權方式的房屋使用權，向金融機構借款所支付的利息）

• 每戶以 1 屋為限，且房屋是納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
• 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於 110 年度在該地址已辦妥戶籍登記，且沒有出租、供營業或執行業務使用。
• 向金融機構借款購屋支付利息。

支付的利息應先扣除儲蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報扣除，且每戶以 30 萬元為限。

房屋租金支出

• 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於中華民國境內租屋。
• 供自住且非供營業或執行業務使用。
• 申報有購屋借款利息者不得扣除。

每戶以 12 萬元為限。

政治獻金法規定之捐贈

• 對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈合計。
• 有政治獻金法第 19 條第 3 項規定情形之一者，不予認定。
  （如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格被撤銷者的捐贈、收據格式不符，或捐贈政治獻金經擬參選人依規定返還，或繳交受理申報機關辦理繳庫等）。

• 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人在 109 年度立法委員選舉平均得票率未達 1% 者，或收據格式不符者，不予認定。
  （民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨、時代力量、親民黨、台灣基進、綠黨、新黨及一邊一國行動黨推薦候選人得票率達 1%）

• 每一申報戶綜合所得總額 20% 為限，最高 20 萬元。
• 具選舉權的個人對同一擬參選人最高 10 萬 元。

公職人員選舉罷免法規定的競選經費

• 候選人自選舉公告發布日起～投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。
• 於投票日年度列報扣除。

於規定最高金額內減除政治獻金，及依公職人員選舉罷免法第 43 條規定政府補貼競選經費後的餘額。

總統副總統選舉罷免法規定的競選經費

同一組候選人從選舉公告日起～投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。

依同法第 40 條規定，在規定最高金額內減除接受捐贈後之餘額。

公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出

• 各種公職人員罷免案，從提議人的領銜人領取連署人名冊格式日起～宣告不成立日止。
• 已宣告成立者則延長到投票日後 30 日內，提議人的領銜人，及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，可在罷免案宣告不成立當日，或投票日年度列報扣除。

於同法第 41 條規定候選人競選經費最高金額內。

依私立學校法第62條規定的捐贈

透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或私立學校法 96/12/18 修正條文施行前，已設立的財團法人私立學校的捐款。

• 不得超過綜合所得總額 50%。
• 如果沒指定捐款給特定的學校法人或學校者，可全數列舉扣除。

項目

特別扣除額適用範圍

免稅額金額

財產交易損失扣除額

• 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失。
• 若當年度沒有財產交易所得可供扣除或扣除不足者，可以以後 3 年度之財產交易所得扣除之。
• 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，分開計稅者之財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。

不得超過當年度申報之財產交易所得。

儲蓄投資特別扣除額

• 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及 87/12/31 以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。
• 依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規定分離課稅利息不包括在內。
• 選擇夫妻各類所得分開計算稅額者，如全戶利息所得超過 27 萬元，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在 27 萬元限額內先予減除，減除後如有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在 27 萬元以下，則各自就其利息所得部分減除。

合計全年不超過 27 萬元者，得全數扣除，超過 27 萬元者，以 27 萬元為限。

身心障礙特別扣除額

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明（或手冊）或身心障礙證明或精神衛生法第 3 條第 4 款規定的嚴重病人。

每人20 萬元。

教育學費特別扣除額

• 納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費，但已接受政府補助者，應以扣除該補助之餘額在規定限額內列報。
• 但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

每人2 萬 5000 元；不足 2萬 5000 元者，以實際發生數為限。

幼兒學前特別扣除額

• 納稅義務人申報扶養 5 歲以下的子女。
• 但有下列情形之一者，不得扣除：
  （1）經減除本特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在 20% 以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
  （2）選擇股利及盈餘按 28％ 單一稅率分開計算應納稅額。
  （3）依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元。

每人每年扣除 12 萬元

長期照顧特別扣除額

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一者：

1. 符合「外國人從事就業服務法第 46 條第 1 項第 8 款至第 11 款工作資格及審查標準」第 22 條第 1 項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。
2. 依長期照顧服務法第 8 條第 2 項規定接受評估，失能等級為第 2 級～第 8 級且 110 年度使用長期照顧給付及支付基準服務者。
3. 於 110 年度入住住宿式服務機構全年達 90 日者。
4. 不適用之情形：
   （1）經減除本扣除額，及幼兒學前特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在 20% 以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在 20% 以上。
   （2）選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額。
   （3）依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額 670 萬元。

每人每年扣除 12 萬元。