2024 夫妻報稅怎麼報最節稅?夫妻合併申報合併計稅 VS 分開計稅

夫妻報稅 2023 合併申報 分開計稅

再過一陣子,就要迎來 2024 年綜合所得稅報稅季了!根據我國綜合所得稅報稅的規定,夫妻原則上採「合併申報」,不過,這並不表示夫妻就一定是採用「合併計稅」喔!想知道夫妻報稅怎麼報最節稅嗎?

以下就一起來看看在夫妻合併申報下,究竟應該採用「合併計稅」最節稅?還是採用「分開計稅」最節稅?另外,順便為大家解答「夫妻報稅可以分開報嗎?」,以及其他與夫妻報稅相關的常見問題。

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2024 夫妻合併申報:合併計稅 VS 分開計稅

夫妻報稅時,究竟是夫妻合併計稅節稅,還是分開計稅節稅?以下就來詳細解說。

夫妻報稅計稅方式有 5 種

申報綜合所得稅時,夫妻報稅計稅的方式可分以下 3 種:

  1. 全部所得合併計稅
  2. 薪資所得分開計稅
  3. 各類所得分開計稅

後 2 種分開計稅又可再細分成「以夫或妻」分開計稅,因此,換而言之,夫妻報稅會有 5 種計稅方式、繳納金額

所謂「全部所得合併計稅」,就是將夫妻所得加在一起套入公式計算;「薪資所得分開計稅」則是以夫或妻其中一人的薪資所得拉出來另做計算,最後與剩餘所得的「應納稅額」相加;「各類所得分開計稅」也是和類似的方式,夫妻兩人可以從中擇優申報。

所得收入高的夫妻建議採夫妻分開計稅申報

2024 年報稅,夫妻合併申報好,還是分開申報好,通常會視所得高低而定,高所得收入的夫妻分開計稅申報比較節稅,而分開計稅申報方式又可細分成「薪資所得」或「各類所得」,如果夫妻主要收入來源是薪資,則以「薪資所得分開計稅」較有利;如果夫妻主要收入來源是薪資以外的收入,採「各類所得分開計稅」會比較好。

小資族、收入落大差的夫妻建議採夫妻合併申報

收入普通、小資族夫妻,選擇夫妻合併申報較優,另外,若夫妻收入落差太大,也建議用夫妻合併申報較有利。

圖片來源:台新銀行

2024 夫妻報稅怎麼報最節稅

夫妻合併計稅 VS 分開計稅比較表

申報計稅方式

計算公式

適用族群

全部所得合併計稅

夫妻綜合淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額

  1. 小資族夫妻
  2. 收入落差大的夫妻

以夫薪資所得分開計稅

A:夫/妻薪資所得 – 免稅額 – 薪資扣除額 = 夫/妻淨所得

夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A

B:夫/妻淨所得 – 夫/妻薪資所得 = 其他淨所得

其他淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B

C:應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額

  1. 高收入族群
  2. 雙薪家庭
  3. 所得收入以薪資為主

※報稅時,薪資較高者做納稅義務人較有利

以妻薪資所得分開計稅

以夫各類所得分開計稅

A:夫/妻各類所得 – 免稅額 – 各類扣除額 = 夫/妻淨所得

夫/妻淨所得 X 稅率-累進差額 = 應納稅額 A

B:夫/妻總所得 – 夫/妻各類所得 – 免稅額 (不含夫或妻) – 扣除額 (不含夫或妻) = 淨所得

淨所得 X 稅率 – 累積差額 =應納稅額 B

C:應納稅額 A + 應納稅額 B = 實際應繳稅額

  1. 高收入族群
  2. 雙薪家庭
  3. 所得收入多元,且大於薪資收入

※報稅時,各類所得較低者做納稅義務人較有利

以妻各類所得分開計稅

由上表可得知,判斷夫妻合併計稅和分開計稅哪個好的標準,主要看「夫妻收入的多寡」和「夫妻間的收入差異」。

  • 高所得收入者:建議採夫妻分開計稅申報
  • 小資族、收入落大的:建議採夫妻合併計稅

而針對高所得夫妻,根據「夫妻主要收入的來源不同」,又可選擇「薪資所得分開計稅」或「各類所得分開計稅」。

圖片來源:台新銀行

如果覺得綜合所得稅的計算公式有點複雜也無需太擔心,現在使用「國稅局所得稅線上申報軟體報稅」,系統就會自動幫你試算出「稅額最少」的結果,作為報稅的依據。

夫妻報稅可以分開申報的情況

根據《所得稅法》第 15 條規定,納稅義務人應和配偶合併申報年度綜合所得,也就是說夫妻合併申報是大原則,不過,法規中有規定 4 種夫妻報稅可以分開申報的情況:

一、新婚夫妻

如果新婚夫妻在去年結婚,那麼今年報稅可以採夫妻合併申報或分開申報,但下一年度就一定要合併申報,否則會被罰錢。例如:小花在 2022 年結婚,那麼在 2024 年報稅時,可以選擇採夫妻合併申報或分開申報,但在 2024 年要報稅時,就一定要夫妻合併申報。

※ 這裡的結婚日期須以「登記日」為準。

二、離婚夫妻

離婚當年仍需採夫妻合併申報,離婚隔一年則可以選擇夫妻合併申報或分開申報,再隔一年之後,則就只能選擇分開申報。例如:小花 2023 年離婚,在 2024 年報稅時可以選擇夫妻合併申報或分開申報,2024 年要報稅時,則只能用單身身分申報。

至於離婚當年的扶養親屬,可以協議由其中一方申報或分別由雙方申報,否則應該要以實際扶養的那方申報唷!

※ 這裡的離婚須以登記日計或法院判決日為準。

三、分居夫妻

分居夫妻若想採分開申報綜合所得稅,須經由法院認證,核實夫妻雙方分居狀況,相關的狀況有以下 3 種:

  1. 分居 6 個月以上+向法院申請宣告分別財產制
  2. 分居 6 個月以上+法院已裁定「為未成年子女權利行使/義務者」是誰

在以上 2 種情況下,在法院裁定的當年就可以分開申報綜合所得稅。

四、取得保護令的夫妻

若有家暴狀況發生,且夫妻其中一方有取得緊急保護令或暫時保護令,在保護令有效期間就可以分開報稅。舉例來說,小天在 2023 年取得保護令,在 2024 年申報綜合所得稅時,就可以在申報書上填寫配偶的姓名、身分證號,並勾選分居項目,採用分開申報。

經國稅局許可亦可分開申報

那如果不是以上 4 種狀況,夫妻只是失聯或單純感情不睦分居,還是可以向國稅局申請分開申報綜合所得稅,作法是只要夫妻雙方分別填寫報稅申報書,並在申報書上填寫配偶姓名、身分證統一編號,並勾選「分居」字樣,這樣國稅局就會按照夫妻所得額、扣除額資料歸戶、退稅。

圖片來源:財政部臺北國稅局

2024 夫妻報稅節稅 2 技巧

本篇文章整理了夫妻報稅節稅相關的知識,從中可以發現,夫妻報稅節稅的關鍵,須考量「夫妻收入的來源」、「夫妻收入的多寡」和「夫妻間的收入差異」,想知道 2024 年夫妻報稅怎麼報最節稅?可參考以下 2 技巧:

一、釐清夫妻所得多寡及來源

申報綜合所得稅時,夫妻報稅計稅的方式有 3 種:1. 全部所得合併計稅。2. 薪資所得分開計稅。3. 各類所得分開計稅。根據夫妻主要所得來源和金額多寡的不同,適合採用的計稅方式也有所不同,而判斷原則如下:

  • 夫妻薪資所得分開計稅:以薪資所得為主的一般雙薪家庭,使用此方式較省稅。
  • 夫妻各類所得分開計稅:夫妻雙方所得都是超高所得,且所得來源非薪資所得,例如:以執行業務所得收入為主的醫師或律師、以租賃所得或投資所得為主要收入的人等等。
  • 夫妻全部所得合併計稅:夫妻其中一方沒有收入,或是收入極低,使用此法計稅不會影響所得稅適用稅率。

二、根據主要所得不同來決定納稅義務人

決定好夫妻所得計稅方式後,尚需要決定由誰作為 「納稅義務人」,誰作為 「納稅義務人之配偶」 ,如果是選擇採用 「夫妻薪資所得分開計稅」者,納稅義務人要選擇 「薪資所得較高者」較為省稅;採「夫妻各類所得分開計稅」者,納稅義務人則要選擇 「各類所得較低者」較為省稅。

圖片來源:《MONEY 錢:小資家庭理財術 5 招堵住大錢坑 家庭更幸福》–夫妻報稅 3 種方式 選對選錯差很大

夫妻報稅常見問題

夫妻已經申請分別財產制,是否可以分開申報所得稅 ?

夫妻財產屬《民法》的規範,夫妻選擇財產共有制、財產分開制,並不影響《所得稅法》對夫妻合併申報的要求,想要知道夫妻分開申報所得稅的情況,請參閱文章內文。

夫妻不同戶籍,是否可分開申報所得稅?

夫妻不同戶籍,並不影響《所得稅法》對夫妻合併申報的要求,想要知道夫妻分開申報所得稅的情況,請參閱文章內文。

採夫妻合併申報,所得稅稅率級距是否會變高 ?

這部分其實無需擔心!雖然夫妻合併申報總收入較多,不過,所得稅計算公式仍是夫妻分別依據各別「稅基」X「適用稅率」,最後相加兩人的應納稅額。

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